T&T Profit Kft

Azzal, hogy 2012.01.01.-től az áfa tv. 124. §. (2) a) pontját hatályon kívül helyezték, megnyílt a lehetőség a személygépkocsi bérleti díj áfájának visszaigénylésére, természeténél fogva fent áll ez a nyíltvégű lízingre is, abban a mértékben, amilyen mértékben a személygépkocsit az adóalany adóköteles tevékenységhez használja. {Áfa 120. § a)}
Ritka és kevésbé valószerű az az eset, hogy a személygépkocsit kizárólag adóköteles tevékenységéhez használja a vállalkozás. Szerintünk ez többnyire nem életszerű és könnyen támadható. Tudomásul kell venni azt, hogy magánhasználat márpedig van és emiatt áfa levonásra jogosító és nem jogosító része az előzetesen felszámított áfának. {Áfa 123. § (1)}
Az útnyilvántartás alapján eldönthető, hogy mennyi a levonható és le nem vonható áfa. {Áfa 123. § (2)}
Példán keresztül: bérleti díj 150 000 Ft x 27% áfa a havi bérleti díj = 190 500 Ft (áfa ebben 40 500 Ft) Az útnyilvántartás alapján 30 000 km a havi futásteljesítmény, melyből 5000 km a magánhasználat. Az 5000 km magánhasználatra eső bérleti díj 31 750 Ft (áfa ebben 6 750 Ft)

Itt két eset különböztethető meg:
a)      A vállalkozás a magánhasználatról áfás számlát  állít ki a dolgozó felé. Ebben az esetben az áfa teljes összege (40 500 Ft) visszaigényelhető.
b)      A vállalkozás ugyan nem számlázza ki a  magánhasználatot, de levonható áfának
40 500 Ft – 6 750 Ft = 33 750 Ft- ot állít be.
A b) pont alkalmazása adókockázattal jár miután a “magánhasználatot” le kell számlázni az adóköteles szolgáltatásnyújtás  Áfa tv. 14. § (1) vagy (2) bek. alapján.
A mennyiben a bérbevétel flotta-szerű szolgáltatás keretében (pl. karbantartás) szolgáltatással történik, úgy a fő szolgáltatás a bérleteztetés és az arról szóló számla teljes áfáját a fentiek szerint kell kezelni.

Néhány gondolat a nyílt végű pénzügyi lízingről:

A minap belefutottunk egy “nyílt végű” pénzügyi lízing szgk szerződés tervezetbe és láss csudát úgy éreztük több mint 20 évvel megfiatalodtunk.
Megint feltalálták ugyanis a korabeli lízing játékot. A tervezet ugyanis lényegében a következő feltételeket tartalmazza:
Összes lízingdíj: 10.000.000,-Ft
Szerződéskötéskor esedékes díj részlet 5.800.000,-Ft
Futamidő: 24 hónap
Maradványérték: 20.000,-Ft
Az ilyen ügyletek szagosak, színleltnek minősíthetők. A nyugodt életet kedvelőknek az ilyenek elkerülése javasolható. A szerződés ugyanis a felek adás-vételi szándékát tükrözi.

Készült az Adókamara adószakértői levelező listájának felhasználásával.